Luxemburg: Rundschreiben stellt neue Regeln für Aktienoptionspläne zur Verfügung Stock Optionspläne in Luxemburg Die Regeln gelten für alle Aktienoptionspläne, die ab dem 1. Januar 2016 aufgestellt wurden. Lesen Sie einen Bericht vom Dezember 2015 PDF 84 KB, der vom KPMG-Mitgliedsunternehmen in Luxemburg erstellt wurde: Aktienoption Pläne: Neues Rundschreiben über die Besteuerung von Aktienoptionen im Zusammenhang mit Aktienkäufen der luxemburgischen Steuerbehörden Das KPMG-Logo und der Name sind Marken von KPMG International. KPMG International ist eine schweizerische Genossenschaft, die als koordinierende Einrichtung für ein Netzwerk unabhängiger Mitgliedsunternehmen dient. KPMG International bietet keine Audit - oder andere Kundendienstleistungen an. Solche Dienstleistungen werden ausschließlich von Mitgliedsfirmen in ihren jeweiligen geografischen Gebieten erbracht. KPMG International und ihre Mitgliedsunternehmen sind rechtlich eigenständige und getrennte Einheiten. 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Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an KPMGx27s Federal Tax Legislative and Regulatory Services Group unter: 1 202 533 4366, 1801 K Street NW, Washington, DC 20006. Verbinden Sie mit unsLe rgime dimposition des Aktienoptionen au Luxembourg Rgime dimposition des Aktienoptionen au Luxembourg A Lorigine, les stock-optionen sont des wahlen dachat dont lactif sous-jacent est laction de lentreprise octroye un beschäftigen. Ces-Optionen tauere Initialisierung rserves des dirigeants de grandes entreprises et des beschäftigt travaillant dans des start-up, cest - dire des personnes pouvant, par leur Implikation dans lentreprise, avoir une Einfluss sur le cours de laction sous-jacente et cela permettait de les Rcompenser en consquence Au fil du temps les Aktienoptionen sont devenues un lment de rmunration qui se substitue favorablement au bonus. La situation au Luxembourg Deux circonstances partikeln auf dem favoris leur dveloppement au Luxemburg: 1- La loi du 4 dcembre 1967 betroffene limpt sur le revenu ne comporte aucune mesure qui rglemente directement le traitement fiscal des stock-options. Toutefois, 3 circulaires administratives (2002, 2012 und 2015) prcisent ce traitement. 2- Lusage des Stock-Optionen sest rpandu trs vite sous linfluence de gruppes internationaux Implantate au Luxemburg qui ont trouv dans cette Option un moyen günstig de rmunrer leurs beschäftigt mritants. Limitierung der Aktienoptionen au Luxembourg Les stock-Optionen sont, pour le bnficiaire, taxes en deux bänder. Lors de lattribution et lors de la revente des Optionen ou des Handlungen Attribute. - Begrenzung lors de lattribution Lors de lattribution, leitung fait une unterteilung entre les Optionen librement ngociables et les Optionen indisponibles. Dans les deux cas, cela konstant un avantage en natur qui doit tre dclar comme tel. 1- Au Moment de lattribution pour les Optionen librement ngociables cest - dire les Optionen librement cessibles au gr du salari des tiers y enthält dautres salaris de lentreprise ou mme lemployeur 2- Lors de lexercice pour les Optionen indisponibles, cest - dire des Optionen Dont lexercice est Bericht dans le temps. Lavantage est gal la diffrence entre la valeur estime de ralisierung und le prix de vente concd par lemployeur. Il faut pour cela se demander kommentar valuer le prix de dacquisition Dans le cas dentreprises cotes, il suffit de se rfrer au cours de bourse. En revanche, pour les entreprises non cotes, ladministration permet sous Bedingungen raisonnables (voir ci-dessous) une Bewertung 17.5 de la valeur du sous-jacent (prix de laction pour laquelle loption a t accorde). Par beispiel, supposons un beschäftigen clibataire dont le salaire annuel de base est de 120.000,00 brut. Sohn Arbeitgeber dsire lui attribuer un bonus de 50.000,00. Il peut utiliser soit: La mthode klassische qui consiste rajouter le bonus au salaire. Pour le salari il y aura un supplment dimpt payer de 21.650,00. La mthode des stock-Optionen en Attribut de Optionen sur des sous-jacents non cots et admissibles lvaluation forfaitaire de 17.5 de leur valeur annehmen aussi de 50.000,00. Lavantage en natur ainsi accord est gal 8.750,00 (17,5 de 50.000,00). Pour le salari le supplment dimpt sera de 3.745,00 und es ist uni conomie relativ de 17.815,00. Dans lexemple ci-dessus nous navons pas tenu compte de linfluence sur les Gebühren sociales auto au niveau du salaire pris pour lexemple, elles sont pour lessentiel plafonnes. Pour un salaire non plafonn, ce qui est cependant rarement le cas, la mthode des Aktien-Optionen entrane galement une conomie relativ de Gebühren sociales pour lemployeur et pour le salari. - Limitieren Sie Lors de la Revente des Handelns Le bnficiaire de ces Aktionen na pas vocation les garder indfiniment. Lors de la revente, et sil ya Konstanz Düne plus-Wert, cette plus-Wert-Seren auferlegen 1. Toutefois, Sil ne Sagit Pas Dune Partizipation importante (Teilnahme de plus de 10 du Kapital soziale Dtenue Direktion über Verzweigung un Moment quelconque au cours des 5 annes prcdant la cession), ce qui est pratiquement toujours le cas, et si les titres sont dtenus Anhänger plus 6 mois, il ny Aura pas dimposition de la plus-Wert. - Lvolution du mcanisme dimposition et conditions raisonnables Gesicht aux critiques suscites par lusage de plus en plus frquent de ces stock-Optionen Pläne und Beschreibungen ingalitaires qui en dcoulent, le Ministre des Finances a, dans une lettre du 1er juillet 2013, prcis quelles sont Verhältnisse raisonnables requies pour avoir accs ce traitement günstig: - Les Optionen ne peuvent pas dpasser 50 de la rmunration brute annuelle totale de lemploy - Le plan doption ne peut sappliquer quaux cadres suprieurs au sens de la dfinition de larticle 211-27 (5) Du Code du travail. Cest - dire des salaris daant dun salaire plus lev que la moyenne de la socit, ce salaire tant la contrepartie de lexercice dun pouvoir de richtung effektiv, ou lexercice düne autorit bien dfinie, une große indpendance dans lorganisation du travail et une absence de contrainte Dans les horaires de travail - Le prix de loption ne doit pas dpasser 60 de la valeur sous-jacente du titre. Ce qui revient plafonner lavantage net du salari 29.50 sur une base 100 du sous-jacent Sans ce plafonnement, lavantage du salari aurait pu tre de 82.50 toujours sur une base 100 en supposant que loctroi soit fait titre gratuit (evtl. offerte dans la circulaire du 20122012). Si ces Bedingungen raisonnables ne sont pas remplies, lvaluation du prix de revient du sous-jacent 17.5 Nest pas möglich. Le Directeur des Beiträge a mis une nouvelle circulaire le 28 dcembre 2015 qui exige qu partir du 1er janvier 2016 tous les Pläne doptions sur akquisitionen dactions (avec copie du plan und liste des salaris betrifft) soient communiqus au bureau dimposition RTS comptent 2 mois avant la Mise en uvre 1 Artikel 99bis LIR ou 100 LIR Circulaire 1042du 20122012 Toutes les publicationsEmployee Aktienoptionspläne: eine neue Meldepflicht für Arbeitgeber Am 28. Dezember 2015 erteilte der Direktor der luxemburgischen Steuerbehörden das Circular L. I.R. N 1042bis in Bezug auf Mitarbeiteraktienoptionspläne (seien es Aktienoptionspläne oder Optionsscheine). Keine besonderen Rechtsvorschriften in Luxemburg die Erteilung von Mitarbeiterbeteiligungsplänen in Luxemburg. Ein Verwaltungsrundschreiben vom 20. Dezember 2012 (hier) definiert ihre steuerliche Behandlung. Das kreisförmige (hier), das gestern (2015 kreisförmig) veröffentlicht wurde, ändert nicht die Grundsätze der Besteuerung, die durch das Rundschreiben 2012 festgelegt wurde, sondern lediglich eine neue Berichtsanforderung einführt. Ab dem 1. Januar 2016 müssen Arbeitgeber, die beabsichtigen, Aktienoptions-Optionsscheine einzurichten, das zuständige Finanzamt, das für die Einbeziehung von Beschäftigungseinkommen verantwortlich ist, mindestens zwei Monate vor dem Ausführungsdatum des Plans benachrichtigen. Die Mitteilung enthält eine Kopie der Planregeln sowie eine Liste der Begünstigten des oben genannten Plans. Darüber hinaus sind für alle Pläne, die vor dem 1. Januar 2016 aufgestellt wurden, aber für die die Gewährung von Optionsscheinen noch nicht erfolgt ist, sind die Arbeitgeber verpflichtet, auch das zuständige Finanzamt, das für die Einbeziehung von Arbeitsverhältnissen verantwortlich ist, so früh wie möglich zu informieren. Es ist jedoch zu beachten, dass sich das Rundschreiben 2015 nur auf eine Benachrichtigung und nicht auf eine Vorabvereinbarung bezieht. Wir stehen für alle Fragen zur Verfügung und halten Sie bei weiteren Entwicklungen auf dem Laufenden. Laden Sie unsere easyprint Version herunter - PDF-Datei Raymond ist ein steuerlicher Partner und Steuer Steuer. Er konzentriert sich auf die Fusions - und Akquisitionstransaktion sowie auf alternative Investmentfonds. Er hat über 20 Jahre Steuererfahrung und führt Deloitte Privat. Mehr Pierre-Jean ist Partner in unserem Bereich Global Employer Services und verfügt über 10 Jahre Erfahrung in der Beratung von Arbeitgebern im nationalen und internationalen Kontext. Er spezialisiert sich hauptsächlich auf Executive Rewar. MoreLe rgime dimposition des Aktienoptionen au Luxemburg Rgime dimposition des Aktienoptionen au Luxembourg Ein lorigine, les stock-options sont des options dachat dont lactif sous-jacent est laction de lentreprise octroye un beschäftigen. Ces-Optionen tauere Initialisierung rserves des dirigeants de grandes entreprises et des beschäftigt travaillant dans des start-up, cest - dire des personnes pouvant, par leur Implikation dans lentreprise, avoir une Einfluss sur le cours de laction sous-jacente et cela permettait de les Rcompenser en consquence Au fil du temps les Aktienoptionen sont devenues un lment de rmunration qui se substitue favorablement au bonus. La situation au Luxembourg Deux circonstances partikeln auf dem favoris leur dveloppement au Luxemburg: 1- La loi du 4 dcembre 1967 betroffene limpt sur le revenu ne comporte aucune mesure qui rglemente directement le traitement fiscal des stock-options. Toutefois, 3 circulaires administratives (2002, 2012 und 2015) prcisent ce traitement. 2- Lusage des Stock-Optionen sest rpandu trs vite sous linfluence de gruppes internationaux Implantate au Luxemburg qui ont trouv dans cette Option un moyen günstig de rmunrer leurs beschäftigt mritants. Limitierung der Aktienoptionen au Luxembourg Les stock-Optionen sont, pour le bnficiaire, taxes en deux bänder. Lors de lattribution et lors de la revente des Optionen ou des Handlungen Attribute. - Begrenzung lors de lattribution Lors de lattribution, leitung fait une unterteilung entre les Optionen librement ngociables et les Optionen indisponibles. Dans les deux cas, cela konstant un avantage en natur qui doit tre dclar comme tel. 1- Au Moment de lattribution pour les Optionen librement ngociables cest - dire les Optionen librement cessibles au gr du salari des tiers y enthält dautres salaris de lentreprise ou mme lemployeur 2- Lors de lexercice pour les Optionen indisponibles, cest - dire des Optionen Dont lexercice est Bericht dans le temps. Lavantage est gal la diffrence entre la valeur estime de ralisierung und le prix de vente concd par lemployeur. Il faut pour cela se demander kommentar valuer le prix de dacquisition Dans le cas dentreprises cotes, il suffit de se rfrer au cours de bourse. En revanche, pour les entreprises non cotes, ladministration permet sous Bedingungen raisonnables (voir ci-dessous) une Bewertung 17.5 de la valeur du sous-jacent (prix de laction pour laquelle loption a t accorde). Par beispiel, supposons un beschäftigen clibataire dont le salaire annuel de base est de 120.000,00 brut. Sohn Arbeitgeber dsire lui attribuer un bonus de 50.000,00. Il peut utiliser soit: La mthode klassische qui consiste rajouter le bonus au salaire. Pour le salari il y aura un supplment dimpt payer de 21.650,00. La mthode des stock-Optionen en Attribut de Optionen sur des sous-jacents non cots et admissibles lvaluation forfaitaire de 17.5 de leur valeur annehmen aussi de 50.000,00. Lavantage en natur ainsi accord est gal 8.750,00 (17,5 de 50.000,00). Pour le salari le supplment dimpt sera de 3.745,00 und es ist uni conomie relativ de 17.815,00. Dans lexemple ci-dessus nous navons pas tenu compte de linfluence sur les Gebühren sociales auto au niveau du salaire pris pour lexemple, elles sont pour lessentiel plafonnes. Pour un salaire non plafonn, ce qui est cependant rarement le cas, la mthode des Aktien-Optionen entrane galement une conomie relativ de Gebühren sociales pour lemployeur et pour le salari. - Limitieren Sie Lors de la Revente des Handelns Le bnficiaire de ces Aktionen na pas vocation les garder indfiniment. Lors de la revente, et sil ya Konstanz Düne plus-Wert, cette plus-Wert-Seren auferlegen 1. Toutefois, Sil ne Sagit Pas Dune Partizipation importante (Teilnahme de plus de 10 du Kapital soziale Dtenue Direktion über Verzweigung un Moment quelconque au cours des 5 annes prcdant la cession), ce qui est pratiquement toujours le cas, et si les titres sont dtenus Anhänger plus 6 mois, il ny Aura pas dimposition de la plus-Wert. - Lvolution du mcanisme dimposition et conditions raisonnables Gesicht aux critiques suscites par lusage de plus en plus frquent de ces stock-Optionen Pläne und Beschreibungen ingalitaires qui en dcoulent, le Ministre des Finances a, dans une lettre du 1er juillet 2013, prcis quelles sont Verhältnisse raisonnables requies pour avoir accs ce traitement günstig: - Les Optionen ne peuvent pas dpasser 50 de la rmunration brute annuelle totale de lemploy - Le plan doption ne peut sappliquer quaux cadres suprieurs au sens de la dfinition de larticle 211-27 (5) Du Code du travail. Cest - dire des salaris daant dun salaire plus lev que la moyenne de la socit, ce salaire tant la contrepartie de lexercice dun pouvoir de richtung effektiv, ou lexercice düne autorit bien dfinie, une große indpendance dans lorganisation du travail et une absence de contrainte Dans les horaires de travail - Le prix de loption ne doit pas dpasser 60 de la valeur sous-jacente du titre. Ce qui revient plafonner lavantage net du salari 29.50 sur une base 100 du sous-jacent Sans ce plafonnement, lavantage du salari aurait pu tre de 82.50 toujours sur une base 100 en supposant que loctroi soit fait titre gratuit (evtl. offerte dans la circulaire du 20122012). Si ces Bedingungen raisonnables ne sont pas remplies, lvaluation du prix de revient du sous-jacent 17.5 Nest pas möglich. Le Directeur des Beiträge a mis une nouvelle circulaire le 28 dcembre 2015 qui exige qu partir du 1er janvier 2016 tous les Pläne doptions sur akquisitionen dactions (avec copie du plan und liste des salaris betrifft) soient communiqus au bureau dimposition RTS comptent 2 mois avant la Mise en uvre 1 Artikel 99bis LIR ou 100 LIR Circulaire 1042du 20122012 Toutes les Publikationen
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